支持綠色發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引

“綠水青山就是金山銀山”，節約資源、保護環(huán)境是我國基本國策，關(guān)乎人民福祉，關(guān)乎國家民族未來(lái)。為助力經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展全面綠色轉型，實(shí)施可持續發(fā)展戰略，國家從支持環(huán)境保護、促進(jìn)節能環(huán)保、鼓勵資源綜合利用、推動(dòng)低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展四個(gè)方面，實(shí)施了56項支持綠色發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策。

一、支持環(huán)境保護

為減少主要污染物排放，有效控制環(huán)境風(fēng)險，國家積極支持生態(tài)環(huán)境保護項目建設，促進(jìn)企業(yè)加快環(huán)境保護設備升級改造，推進(jìn)環(huán)境污染第三方治理，優(yōu)化自然生態(tài)環(huán)境發(fā)展。具體包括：

（一）環(huán)境保護稅收優(yōu)惠

1.從事符合條件的環(huán)境保護的所得定期減免企業(yè)所得稅

2.購置用于環(huán)境保護專(zhuān)用設備的投資額按一定比例實(shí)行企業(yè)所得稅稅額抵免

3.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

4.企業(yè)廠(chǎng)區以外的公共綠化用地免征城鎮土地使用稅

（二）水土保持稅費優(yōu)惠

5.建設市政生態(tài)環(huán)境保護基礎設施項目免征水土保持補償費

6.按照水土保持規劃開(kāi)展水土流失治理活動(dòng)免征水土保持補償費

二、促進(jìn)節能環(huán)保

為加強環(huán)境管理與治理，大幅降低污染物排放強度，減少工業(yè)化、城鎮化對生態(tài)環(huán)境的影響，改善人居環(huán)境，努力提高環(huán)境質(zhì)量，現行稅收政策在推廣合同能源管理項目、保障居民供熱采暖、推進(jìn)電池制造、建材等行業(yè)綠色化改造、促進(jìn)節能節水環(huán)保、支持新能源車(chē)船使用、鼓勵污染物集中安全處置等方面實(shí)施了一系列優(yōu)惠政策，不斷改善空氣、水環(huán)境質(zhì)量，有效管控土壤污染。具體包括：

（一）合同能源管理項目稅收優(yōu)惠

7.合同能源管理項目暫免征收增值稅（貨物）

8.合同能源管理項目暫免征收增值稅（服務(wù)）

9.節能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目的所得定期減免企業(yè)所得稅

（二）供熱企業(yè)稅收優(yōu)惠

10.供熱企業(yè)向居民個(gè)人取得的采暖費收入免征增值稅

11.為居民供熱的供熱企業(yè)使用的廠(chǎng)房免征房產(chǎn)稅

12.為居民供熱的供熱企業(yè)使用的土地免征城鎮土地使用稅

（三）節能環(huán)保電池、涂料稅收優(yōu)惠

13.節能環(huán)保電池免征消費稅

14.節能環(huán)保涂料免征消費稅

（四）節能節水稅收優(yōu)惠

15.滴灌產(chǎn)品免征增值稅

16.從事符合條件的節能節水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅

17.購置用于節能節水專(zhuān)用設備的投資額按一定比例實(shí)行企業(yè)所得稅稅額抵免

（五）新能源車(chē)船稅收優(yōu)惠

18.新能源車(chē)船免征車(chē)船稅

19.節能汽車(chē)減半征收車(chē)船稅

20.新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅

（六）節約水資源稅收優(yōu)惠

21.取用污水處理再生水免征水資源稅

22.抽水蓄能發(fā)電取用水免征水資源稅

23.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的免征水資源稅

（七）污染物減排稅收優(yōu)惠

24.農業(yè)生產(chǎn)排放污染物免征環(huán)境保護稅

25.城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放污染物免征環(huán)境保護稅

26.排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準減征環(huán)境保護稅

三、鼓勵資源綜合利用

開(kāi)展資源綜合利用，提高資源利用效率，是推進(jìn)綠色低碳循環(huán)發(fā)展、保障資源供給安全的重要內容，對于緩解資源環(huán)境對經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展約束具有重要現實(shí)意義。國家不斷加大資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策支持力度，加強對廢棄物綜合利用、污水垃圾處理、礦產(chǎn)資源高效利用、水利工程建設等方面政策扶持，著(zhù)力提升資源利用效率，促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展全面綠色轉型。具體包括：

（一）資源綜合利用稅收優(yōu)惠

27.新型墻體材料增值稅即征即退

28.資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退

29.綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應納稅所得額時(shí)減計收入

30.利用廢棄動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費稅

31.利用廢礦物油生產(chǎn)的工業(yè)油料免征消費稅

32.承受荒山、荒地、荒灘用于農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)免征契稅

33.綜合利用的固體廢物免征環(huán)境保護稅

（二）污水處理稅收優(yōu)惠

34.污水處理廠(chǎng)生產(chǎn)的再生水增值稅即征即退或免征增值稅

35.垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)增值稅即征即退或免征增值稅

36.污水處理勞務(wù)增值稅即征即退或免征增值稅

37.污水處理費免征增值稅

（三）礦產(chǎn)資源開(kāi)采稅收優(yōu)惠

38.煤炭開(kāi)采企業(yè)抽采的煤成（層）氣免征資源稅

39.衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品減征資源稅

40.充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭減征資源稅

41.開(kāi)采共伴生礦減免資源稅

42.開(kāi)采低品位礦減免資源稅

43.開(kāi)采尾礦減免資源稅

44.頁(yè)巖氣減征資源稅

（四）水利工程建設稅費優(yōu)惠

45.國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

46.國家重大水利工程建設基金免征教育費附加

47.水利工程占用耕地減征耕地占用稅

四、推動(dòng)低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展

能源生產(chǎn)和消費相關(guān)活動(dòng)是最主要的二氧化碳排放源，大力推動(dòng)能源領(lǐng)域碳減排是做好碳達峰碳中和工作，以及加快構建現代能源體系的重要舉措。通過(guò)加大對太陽(yáng)能、風(fēng)能、水能、核能等清潔能源開(kāi)發(fā)利用的政策支持力度，為科學(xué)有序推動(dòng)如期實(shí)現碳達峰、碳中和目標和建設現代化經(jīng)濟體系提供保障。具體包括：

（一）清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目稅收優(yōu)惠

48.中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅

49.實(shí)施清潔發(fā)展機制項目減免企業(yè)所得稅

（二）風(fēng)力、水力、光伏發(fā)電和核電產(chǎn)業(yè)稅費優(yōu)惠

50.風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退

51.水電站部分用地免征城鎮土地使用稅

52.分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收國家重大水利工程建設基金

53.分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收可再生能源電價(jià)附加

54.分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收大中型水庫移民后期扶持基金

55.分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收農網(wǎng)還貸資金

56.核電站部分用地免征城鎮土地使用稅

附件：1.支持綠色發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引匯編.pdf

??????2.支持綠色發(fā)展稅費優(yōu)惠政策文件目錄.pdf